I budgetpropositionen den 22 september 2025 presenterade regeringen de nya 3:12-reglerna. Förändringarna syftar till att förenkla och förbättra reglerna kring beskattning av utdelningar och kapitalvinster i fåmansföretag och börjar gälla från och med den 1 januari 2026.

Hundratusentals företagare i Sverige berörs av de så kallade 3:12-reglerna som under en lång tid varit föremål för diskussion och utredning. Målet med ett moderniserat regelverk är att värna entreprenörskap och underlätta för små och medelstora företag att växa.

– Justeringarna i 3:12-regelverket innebär förbättringar för vissa delägare och försämringar för andra. Vinnarna är bland annat de som inte tar ut någon lön eller låg lön från sina bolag, medan delägare som idag beräknar utdelning baserad företagets löner kommer sämre ut. Det är viktigt att sätta sig in i vad de föreslagna reglerna innebär och undersöka vilka möjligheter som står till buds för att få så hög kapitalbeskattad utdelning som möjligt, säger Susanne Pålsson, skattejurist på Ludvig & Co.

Reglerna för beräkning av gränsbelopp har setts ses över, vilket påverkar hur stor del av utdelning och kapitalvinst som beskattas som inkomst av kapital respektive som inkomst av tjänst.

– De föreslagna reglerna innebär att många företagare med aktiebolag får möjlighet att beräkna högre utdelning till låg skatt än enligt dagens regler. Samtidigt kommer en del fåmansföretagare att behöva se över sin ägarstruktur och kanske omstrukturera ägandet. Även om reglerna förenklas något är de svårtolkade, så det gäller nu att var påläst och vidta rätt åtgärder, säger Tommy Björklund skattejurist och affärschef Skatt på Ludvig & Co.

Några av de viktigaste regeländringarna:

Ny modell för beräkning av årets gränsbelopp: Dagens huvudregel och förenklingsregel slås ihop till en gemensam beräkningsregel som består av summan av följande delar.

Ett grundbelopp: Fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelas på samtliga andelar i ett fåmansföretag. En person som äger aktier i flera fåmansföretag ska högst kunna får ett grundbelopp som fördelas utifrån innehaven i de ägda företagen.

Ränta: (9 % + SLR 30/11 året före beskattningsåret) på omkostnadsbelopp över 100 000 kr.

Lönebaserat utrymme: En delägare i ett fåmansföretag får beräkna lönebaserat utrymme på sin andel av löneunderlaget efter avdrag för åtta inkomstbasbelopp. Det lönebaserade utrymmet beräknas på följande sätt: 0,5 x (löneunderlag x ägarandel – åtta inkomstbasbelopp).

Kravet för delägare att ta ut viss lön, det s.k. löneuttagskravet, slopas. Takregeln om 50 x eget eller närstående löneuttag ändras dock inte. Det betyder att en delägare eller närstående ändå måste beräkna hur hög lön som behöver tas ut under 2025 för att få utnyttja det lönebaserade utrymme 2026.

Kravet på att äga minst 4 % av kapitalet i ett företag för att få beräkna lönebaserat utrymme (den s.k. 4 %-spärren) slopas.

Dagens definition av dotterföretag slopas. Det öppnar för lönebaserat utrymme vid dubbel koncerntillhörighet.

Karensperioden för s.k. trädabolag förkortas från 5 till 4 beskattningsår (gäller för delägare vars karensperiod inleds från och med kalenderåret 2023).

Ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme (sparat gränsbelopp) slopas.

Webbinarium för att sätta sig in i de ändrade 3:12-reglerna
De föreslagna förändringarna i 3:12-regelverket kommer i princip att påverka alla fåmansföretagare. För att ge en tydlig bild av vad de nya reglerna innebär – och hur de kan påverka både företag och ägare – arrangerar Ludvig & Co ett kostnadsfritt webbinarium den 9 oktober. Under webbinariet får deltagarna en sammanfattning av de nya reglerna samt information om hur man kan planera skatten på bästa sätt inför årsskiftet. Läs mer