Skattereglerna om kapitalvinst och utdelning i fåmansföretag, de sk 3:12-reglerna, har utretts med syfte att förenkla och förbättra regelverket. Nu den 22 september förväntas regeringen lägga fram sitt slutliga förslag till justerade 3:12-regler som är tänkta att träda i kraft den 1 januari 2026.
– Det är positivt att vi snart får besked om de förslagen på förändringar som kan göra 3:12-regelverket enklare och mer överskådligt. Samtidigt innebär de nya reglerna både möjligheter och utmaningar för fåmansföretagare, varför det är viktigt att sätta sig in vad de föreslagna reglerna kan innebära för sitt företag, säger Susanne Pålsson, skattejurist på Ludvig & Co.
Det kan samtidigt noteras att flera komplexa regler till exempel utomståenderegeln och definitionen av kvalificerade andelar, inte berörs i förslaget.
– De föreslagna reglerna kan innebära att många företagare med aktiebolag får mer pengar kvar i fickan genom möjlighet att beräkna högre utdelning till låg skatt än enligt dagens regler. Samtidigt finns en risk att den som inte anpassar sig missar värdefulla fördelar – eller i värsta fall får en högre skattekostnad än nödvändigt. Därför gäller det att ligga steget före, säger Tommy Björklund skattejurist och affärschef Skatt på Ludvig & Co.
Några av de viktigaste förslagen:
Ny modell för beräkning av årets gränsbelopp: Dagens huvudregel och förenklingsregel slås ihop till en gemensam beräkningsregel som består av summan av följande delar.
Ett grundbelopp: Fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) fördelas på samtliga andelar i ett fåmansföretag. En person som äger aktier i flera fåmansföretag ska högst kunna får ett grundbelopp som fördelas utifrån innehaven i de ägda företag.
Ränta: (9 % + SLR) på omkostnadsbelopp över 100 000 kr.
Lönebaserat utrymme: En delägare i ett fåmansföretag får beräkna lönebaserat utrymme på sin andel av löneunderlaget efter avdrag för åtta inkomstbasbelopp (644 800 för 2026). Det lönebaserade utrymmet beräknas på följande sätt: 0,5 x (löneunderlag x ägarandel – åtta inkomstbasbelopp).
Kravet för delägare att ta ut viss lön, det s.k. löneuttagskravet, slopas. Takregeln om 50 x eget löneuttag ändras dock inte. Det betyder att en delägare måste ta ut lön ör att få beräkna lönebaserat utrymme.
Kravet på viss ägarandel för att få beräkna lönebaserat utrymme (den s.k. 4 %-spärren) slopas.
Dagens definition av dotterföretag slopas. Det öppnar för lönebaserat utrymme vid dubbel koncerntillhörighet.
Karensperioden för s.k. trädabolag förkortas från fem till fyra beskattningsår.
Ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme (sparat gränsbelopp) slopas.
